第一章总论

本章主要介绍会计的概述、会计的职能以及会计的产生和发展。会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本职能是反映和监督，会计的拓展职能主要是：预测经济前景、参与经营决策、评价经营业绩。现代会计主要的目的就是向信息使用人提供对决策有用的信息，并反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于信息使用者做出正确决策。会计的产生与发展顺应了人类生产实践和经济管理的客观要求，并且随着经济的不断发展,会计也会变得更加重要和完善。

●1.1会计的概述

会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计以经济活动为反映和监督的对象，对社会、企业、行政机关和事业单位来说，经济活动又有不同的体现形式，需要具体分析。会计的主要目的是提供会计信息，以反映企业管理层受托责任履行情况，有助于信息使用者做出正确的经济决策，同时也是一种管理活动。会计必须将各种不同使用价值的财产物资折算为价值量以货币为计量单位，但货币并不是会计的唯一计量单位，可能会同时使用货币单位和实物单位。会计对经济活动的反映具有连续性、全面性、系统性和综合性的特点。会计的基本职能是核算、监督，会计的拓展职能主要是：预测经济前景、参与经营决策、评价经营业绩。

●1.2会计的产生和发展

物质资料的生产是人类社会存在和发展的基础,人类要生存,社会要发展,就必须依靠生活动来创造衣、食、住、行等所需要的生产、生活资料,而资源的稀缺性和人类社会发展需求的无限性之间的矛盾,促使人们要在物质资料的生产活动中,力求少投入、多产出。为了达到这一目标,就必须对劳动成果和劳动耗费进行观察、计量、记录、计算和比较,从而也就产生了融合于生产经营活动中的会计。随着社会生产的发展和生产规模的日益社会化,节约劳动耗费和提高经济效益的必要性日益增强,对会计的发展提出了越来越高的要求,促使会计从早期实物数量的简单记录和计算,逐步发展成为用货币作为计量单位来综合地监督经济活动的过程。会计的技术和方法,经过长期的社会实践以及广泛吸收先进的科学技术成果,逐步形成完备的会计体系。

第二章会计循环

本章主要介绍了会计循环的基本前提、基础工作、基本方法和会计循环中会计信息质量要求。会计循环有其循环的前提条件（又称基本假设）。包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计循环必须在这些前提条件下进行，没有这些前提条件会计循环则不能进行。 会计循环的核算应以权责发生制为基础。会计循环中采用一系列的方法：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制财务会计报告等。在会计循环过程中应遵循一定的原则，这些原则对会计信息进行了一系列的规范，进一步保证了会计循环中会计信息的质量。

●2.1会计循环的前提条件和基础工作

在进行会计循环时，我们首先应明确会计循环的前提条件，具体包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这四项基本前提具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立会计核算的时间长度，货币计量则为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体，就没有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
会计基础包括权责发生制和收付实现制，而《企业会计准则》规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。目前，我国行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制，其他业务也采用收付实现制。

●2.2会计循环的基本方法

为了保证会计核算的连续性、系统性、全面性和综合性，必须采用一系列具有内在联系的、相互配合的专门方法：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。通过相互配合地应用这些方法，使之形成一个严密、科学、有条不紊的会计循环，来反映和控制会计对象、执行会计职能、实现会计目标。上述各种方法是会计核算的基本方法。但会计在实际工作中为完成任务，尤其是实现会计参与经济预测和决策的职能时，还需采用其他的一些方法，如采用对比分析方法、因素分析方法、直线回归方法、数学模型方法等。

●2.3会计循环中会计信息质量要求

会计主要的作用是为会计信息使用者提供有用的信息。会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供会计信息的基本要求，为保证会计信息的质量，必须对会计信息的记录、核算、汇总及编制报告等过程制定一系列行为规范。《企业会计准则》中关于会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

第三章会计要素及会计恒等式

本章介绍会计要素的分类、计量方法，以及六要素之间的相互关系。会计要素是对会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据。反映企业财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的会计要素包括：收入、费用和利润。企业在对会计要素进行计量时，需要有一定的原则，一般采用历史成本。除此之外，会计要素的计量属性还包括重置成本、可变现净值、现值和公允价值。会计要素之间不是相互独立的，存在一定的数量联系。会计要素之间最基本的关系式为：资产=负债＋所有者权益，这个等式就是会计恒等式。

●3.1会计要素

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益侧重于反映企业财务状况；收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果。

●3.2会计计量

会计要素计量，简称会计计量，是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列于财务报表而确定其金额的过程。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。

●3.3会计恒等式

各个会计要素之间并不是各自孤立、单独存在的，它们之间存在着一定的数量上的联系。资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况，他们之间的关系是：资产＝负债＋所有者权益，这个关系式被称为会计恒等式。因为无论在什么情况下，发生什么经济业务，这个关系式都不会被破坏。收入、费用和利润反映企业的经营成果，他们之间的关系是：收入－费用＝利润。

第四章会计科目与账户

会计科目与账户是会计核算的基本方法。会计科目涵盖了各个企业的各种交易和事项，而账户是根据会计科目设置的，有格式和结构，能反映经济业务活动的增减变动情况，因此要设置账户，反映经济业务发生的情况。

●4.1会计科目

会计科目是对会计对象的基本分类。对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，就是会计科目。会计科目要按经济内容和提供信息的详细程度进行分类。

●4.2账户及其结构

账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。账户的结构包括期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。会计科目和账户口径一致，性质相同。在实际工作中，会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。

第五章复式记账

单式记账法平时只反映库存现金、银行存款收付业务和各种往来款项，对其他业务忽略不记。复式记账法是对每一项经济业务同时以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种记账方法。借贷记账法是典型的复式记账法，包括记账符号、记账规则、账户结构和试算平衡。借贷记账法下的总分类账户和明细分类账户要平行登记。

●5.1复式记账原理

记账方法包括单式记账法和复式记账法。单式记账法不能全面完整的反映经济业务活动的全貌，账户之间缺乏必然的联系。复制记账法能反映经济业务的来龙去脉，账户之间有对应关系，便于核对、检查账目。

●5.2借贷记账法

借贷记账法是以“借贷”作为记账符号的一种复试记账方法。账户的结构包括资产及费用类账户的结构，负债、所有者权益及收入类账户的结构，双重性质账户的结构。在“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则下通过编制会计分录完成每一笔经济业务的核算。通过试算平衡检查账户记录是否正确。

●5.3总分类账户和明细分类账户

总分类账户是根据总分类科目开设的，明细分类账户是根据明细分类科目开设的。总分类账户和明细分类账户要通过依据相同、方向相同、期间相同、金额相等进行平行登记。

第六章会计凭证

本章主要介绍了会计凭证的涵义、种类、填制和审核以及会计凭证的传递与保管。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证的记账凭证。
填制原始凭证时必须做到：真实可靠、内容完整、书写规范、手续完备、填制及时。原始凭证的审核，主要审查原始凭证所反映的经济业务的合法性、完整性、正确性。不同会计核算形式下记账凭证的种类、格式不同，相应的填制方法也不相同。为了确保账簿记录的真实性、正确性，必须对记账凭证进行认真的审核。
会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。科学的会计凭证传递程序，应该使会计凭证沿着最迅速、最合理流程运行。
会计凭证是重要的经济档案和历史资料，各企业、事业和机关单位必须按有关法规、制度的规定，形成会计档案，并妥善保管，以便随时查阅，同时也便于审计等有关部门进行检查。
重要概念：会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计凭证传递与保管

●6.1会计凭证的意义和种类

会计凭证的意义和种类
一切会计记录都要有真凭实据，使会计核算资料具有客观真实性。因此，企业、事业和机关等单位办理任何一项经济业务，都必须有会计凭证。会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务和发挥会计在企业管理工作中的作用，具有十分重要的意义。由于经济业务的复杂性，决定了作为反映经济业务的会计凭证也是多种多样的。会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证的记账凭证。

●6.2会计凭证的填制和审核

由于企业单位所发生的经济业务事项的复杂多样，所以每一项原始凭证所包括的具体内容也就各不相同，作为会计核算起点的原始凭证的填制和审核具有重大的意义。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制而成，作为记账的直接依据 ，正确的记账凭证，便于登记账簿，减少差错，保证账簿记录正确。

●6.3会计凭证的传递和保管

正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。会计凭证是重要的会计档案，各单位必须按规定进行妥善保管，以便日后查阅及有关部门检查。

第七章会计账簿

本章主要介绍会计账簿的概念、种类、结构和登记的方法。会计账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。会计账簿可以按照一定的标准进行分类，不同的会计账簿具有不同的结构，每个账簿在登记过程中既有共性又有特殊性。
会计账簿在登记过程中出现错误要采用划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。会计期末要进行对账，在保证全部经济业务准确性的情况下，及时登记入账的基础上进行对账。

●7.1会计账簿的意义和种类

账簿的种类多种多样，为了便于了解使用账簿，需要将账簿按照一定的标准进行分类。

●7.2会计账簿的设置和登记

设置和登记账簿是对经济信息进行分类、加工整理和积累的一种方法，是会计核算工作的重要环节。

●7.3会计账簿的启用、登记规则和错账的更正

会计账簿是重要的经济档案，登记账簿要有专人负责。本节主要介绍会计账簿的启用、交接及错账更正。

●7.4对账和结账

对账的目的是为了保证账簿记录的正确性和完整性，为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。结账是将一项账簿记录定期结算清楚的账务工作。

●7.5账簿的更换和保管

账簿是重要的会计档案。本节主要介绍会计账簿的更换和保管。

第八章财产清查

本章主要介绍财产清查的意义、种类和具体清查的方法以及对清查结果的会计处理。财产清查是通过对各项财产物资、债权、债务款项的实地盘点或查核，借以确认其账面结存数额，并查明账面结存数额与实存数额是否相符的一种会计核算方法。包括全面清查和局部清查、定期清查和不定期清查。
财产清查的方法有:实物盘点法、技术推算盘点法、核对账目法等。
对财产清查中出现的账实不符要及时进行相关的会计处理。

●8.1财产清查的意义和种类

财产清查不但是会计核算的一种专门方法，也是财务管理的一项重要制度。本节主要介绍财产清查的意义、作用及种类。

●8.2财产清查的方法

财产物资的种类繁多，实物形态不同，清查中，需根据各种财产物资的特点，采用不同的方法。本节主要介绍各种财产清查的方法。

●8.3财产清查结果的处理

通过财产清查以后，如果发现财务管理和会计核算方面存在问题，必须以有关法规、制度为依据予以处理。本节主要介绍对财产清查结果的处理。

第九章财务会计报告

一个完整的会计循环包括会计确认、会计计量和会计报告三个主要环节。本章介绍会计循环的最后一个环节财务会计报告。首先阐述财务会计报告的构成、财务报告的目标；财务报表的内容、财务报表的分类、财务报表的编制要求。然后重点介绍资产负债表、利润表的编制方法。最后简单介绍现金流量表和所有者权益变动表的编制方法以及财务报表的报送。

●9.1财务会计报告概述

会计的目标之一就是通过财务会计报告向企业外部会计信息使用者提供投资、信贷决策的有用信息。财务报告的概念、财务报告的构成、财务报告的编制要求对会计信息的输送形式以及对会计信息质量提出了具体要求。

●9.2资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，反映企业资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的数量关系。资产负债表采用账户式结构，依据资产=负债+所有者权益这一基本会计等式，根据资产、负债、所有者权益三类账户期末余额分析计算填列。

●9.3利润表

利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，反映收入、费用和利润三个动态会计要素之间的数量关系。利润表采用多步式结构，分别列示企业营业利润、利润总额和净利润等信息，依据损益类账户本期发生额分析计算填列。

●9.4现金流量表

现金流量表是反映企业一定时期现金流入和流出情况的会计报表，是连接资产负债表和利润表的纽带。现金流量表分别列示经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，分类反映一定时期现金及现金等价物流入和流出情况。

●9.5所有者权益变动表

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表，是对资产负债表中所有者权益期初金额和期末金额变动情况的解释和说明，通过所有者权益变动表可以反馈所有者权益的保值或增值情况。

●9.6财务报表的报送

会计的目标之一就是向企业外部信息使用者提供其进行投资或信贷决策所需要的会计信息。财务报表必须按照规定程序和规定时间向外部信息使用者报送，向不同的会计信息使用者提供的会计报表的种类、指标体系、编制方法必须一致。

第十章企业主要经营过程核算—借贷记账法应用

本章主要介绍借贷记账法在工业企业的应用，结合企业案例业务情境分别讲授借贷记账法在工业企业从资金投入、资金循环到资金退出的完整资金运动中的业务处理。

●10.1工业企业主要经营过程核算及内容

开枪射击之前，我们要知道我们的靶子在哪里。会计应用借贷记账法记账也要明确我们的核算内容和核算意义。

●10.2企业资金筹集的核算

本节结合业务情境主要介绍工业企业资金筹集过程中实收资本业务和借款业务的核算。

●10.3供应阶段的核算

本节结合业务情境主要介绍工业企业在供应过程中，购买原材料、辅助材料，支付采购费用，计算采购成本等经济业务的核算。

●10.4生产阶段的核算

本节结合业务情境介绍工业企业在生产阶段车间领用制造产品的原材料投入生产、计算和分配职工薪酬、从银行提取现金发放工资、计提固定资产折旧、分配制造费用、计算产品成本，到产品完工，结转产品实际生产成本等业务的核算。

●10.5销售阶段的核算

本节结合业务情境工业企介绍业销售阶段确认销售收入、结转销售成本业务的核算

●10.6财务成果的核算

本节主要介绍工业企业实现净利润和对净利润进行分配业务的核算。

●10.7其他经济业务的核算

本节对工业企业前面第一节至第五节所述企业主要经济内容核算未述及的经济业务核算简要加以补充说明，主要介绍归还借款、固定资产核算以及上交税金的经济业务核算内容。