第一章审计概念框架

本章为审计学导论部分，共分两节，第一节主要讲述审计的基础概念框架，第二节介绍审计目标及管理层认定。通过本章学习，应使学习者对审计这项事物有一个基本了解，并建立起审计与会计之间的关系逻辑。本章的重点是管理层认定部分的学习，另外，应对审计相关概念等基本知识有所了解。

●1.1有关审计

本节主要介绍审计的基本概念框架，通过学习审计产生及其发展的简要历程，了解“审计为什么产生”“审计是什么”“审计能做什么？”“审计有什么用？”。审计是一种具有独立性的经济监督活动，其产生是基于两权分离或权力的分级所形成的受托责任关系，这是本节最主要的知识点。

●1.2审计目标及管理层认定

本节为本章的重点知识。审计总体目标的实现是建立在具体目标基础之上的，审计目标的确定与管理层认定存在密切关系，这是我们通过本章学习必须明确的内容。学习时请大家注意2019年注会教材对管理层认定内容进行了修订，我们在课件PDF文件中进行了补充修改。

第二章审计职业道德与法律责任

本章分为两个小节，主要介绍注册会计师的职业道德和法律责任，独立性是审计的灵魂，明确影响审计独立性的五种情形，为本章学习的重点；注册会计师的法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任，掌握导致注册会计师法律责任的原因：违约、过失和欺诈。

●2.1影响审计独立性的情形

注册会计师的职业道德，是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。中国注册会计师职业道德守则用来规范中国注册会计师职业道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。注册会计师职业道德的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为。注册会计师在审计过程中要警惕影响独立性的五种情形：自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关系威胁和外在压力威胁。

●2.2注册会计师的法律责任

注册会计师在执行审计业务时，应按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险，否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。对会计师事务所和注册会计师法律责任的认定，主要包括违约、过失和欺诈责任。注册会计师承担的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。

第三章审计证据与审计工作底稿

审计的过程就是审计人员实施审计程序、收集审计证据、形成审计意见、出具审计报告的过程。审计人员必须在收集审计证据的基础上形成审计意见，因此审计证据在审计实务中是非常重要的内容；审计工作底稿是审计业务中普遍使用的专业工具，编制审计工作底稿是审计人员最主要的审计工作。审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，可以证明审计人员所做的工作，可以作为评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据，解脱或减轻审计人员的审计责任。本章的学习重点是对审计证据充分性与适当性的理解，以及获取审计证据的主要程序。

●3.1审计证据的来源及其特性

本节主要内容包括审计证据的类型，以及审计证据的特性，其中审计证据的特性是本节的重要知识点。充分性和适当性是审计证据的两大特性。审计人员执行审计业务，应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。

●3.2审计证据的获取程序

本节主要介绍获取审计证据的程序，包括检查、监盘、观察、函证、计算以及分析程序，其中监盘、函证及分析程序是学习重点。

●3.3审计工作底稿

本节简要介绍了审计工作底稿的种类，编制审计工作底稿需要具备的基本要素，审计工作底稿的归档和保管等。编制审计工作底稿是审计人员的最主要的审计工作，是对审计工作过程、内容及结果的全面反映。通常，注册会计师事务所有各自的工作底稿模板。

第四章审计计划、重要性与审计风险

审计人员执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。本章主要涵盖总体审计策略和具体审计计划的制定、重要性和审计风险三部分内容。本章三个主题词均为学习重点，并且也是整个审计课程学习的重点。

●4.1审计计划

通过导入案例的学习，掌握总体审计策略的编制

●4.2重要性

掌握重要性的定义、重要性的判断标准和运用情形。

●4.3审计风险

理解审计风险的涵义，审计风险与重要性之间的关系，掌握审计风险的模型、审计风险模型中每个要素，即重大错报风险和检查风险，掌握检查风险对实质性测试的性质、时间和范围的影响。

第五章风险评估与风险应对

风险导向审计模式下，对于被审计单位风险重大错报风险的评估是审计工作的基础，本章主要学习如何进行重大错报风险评估以及针对重大错报风险，注册会计师应采取哪些方法和程序应对，以使审计风险降到可接受的水平；本章还介绍了审计抽样的相关内容，包括抽样风险的相关概念、影响样本规模的因素、选样方法与样本结果评价等内容。本章的重点是财务报表重大错报风险的评估及其应对。

●5.1重大错报风险评估

注册会计师需要从六大方面对被审计单位进行了解，以评价报表层次和具体认定层次可能存在的重大错报，本节的学习重点是应理解这些方面与评估被审计单位的重大错报风险有何关系。

●5.2了解内部控制

审计中对于内部控制的了解，是进行控制测试的基础，通过对企业内部控制因素的了解和评价，初步评估企业控制风险的高低，进而决定进一步审计程序的执行情况。本节的学习重点是了解内部控制的组成要素。

●5.3风险应对

在对被审计单位重大错报风险评估的基础上，针对报表层次的重大错报风险和具体认定层次的重大错报风险采取不同的应对措施。其中针对具体认定层次的重大错报风险通常采取进一步审计程序，主要包括控制测试和实质性测试。

●5.4审计抽样-抽样风险

本节主要介绍与抽样风险相关的基本概念，包括选取特定项目与审计抽样、抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、属性抽样与变量抽样，这些知识点为后面的章节提供了基础。本节的重点是掌握统计抽样与非统计抽样的区别，抽样风险的种类。

●5.5审计抽样-影响样本规模的因素

本节主要介绍在控制测试和细节测试中，预计总体误差、精确度、可靠程度等因素如何影响审计抽样的样本规模。本节的重点在于确定各因素变动与样本规模变动之间的关系。

●5.6审计抽样-选样方法与样本结果评价

本节主要介绍随机数表、系统选样等审计抽样方法，以及如何根据样本结果来推断总体特征。本节的重点是控制测试和细节测试中根据样本结果来推断总体特征，并得出总体结论。

第六章销售与收款循环审计

本章包括四小节，第一节介绍了分项审计和业务循环审计的区别、不同业务循环的主要业务活动以及涉及的文件和记录，第二节介绍了控制测试的目标、方法、时间和内容，第三节介绍了营业收入的审计目标和实质性程序，第四节介绍了应收账款的审计目标和实质性程序。本章的重点是营业收入与应收账款的实质性程序。

●6.1分项审计与循环审计

本节主要介绍分项审计和业务循环审计的区别、四大业务循环的主要业务活动以及涉及的文件和记录、风险导向审计的工作流程。本节要重点掌握不同业务循环的主要业务活动，以及为了实现控制而产生的相关文件和记录。

●6.2循环审计中的控制测试：目标、方法、时间和内容

本节主要介绍适用于不同业务循环的控制测试的原理，具体包括控制测试的目标、方法、时间和内容。本节的重点在于掌握不同循环的关键控制节点，以及如何根据企业具体情形来设置控制手段。

●6.3营业收入的审计

本节主要介绍营业收入的审计目标和实质性程序，其中营业收入的实质性程序是本节学习的重点，对该项目的审计要以认定为导向、以实质性分析程序为辅助、以机械准确性为基础来开展，其中收入应否确认、确认的时间和金额又是审计的重点。

●6.4应收账款的审计

本节主要介绍应收账款的审计目标和实质性程序，其中应收账款的实质性程序是本节学习的重点，应收账款项目的审计与营业收入项目的审计关系密切，审计应收账款时需要特别关注其真实性和计价，其中函证是特别重要的审计程序，需要予以重点关注。

第七章采购与付款循环审计

与销售与收款循环思路一致，每位学员需要首先了解采购与付款循环的主要业务活动及其经济活动中产生的各种单据，然后了解此循环关键的内部控制及其如何开展控制测试，在对被审计单位重大错报风险客观评估的基础上，重点学习重要报表项目应付账款、固定资产及其累计折旧等开展实质性测试。

●7.1应付账款的审计

应付账款的实质性测试主要掌握审计目标和具体实质性测试程序,明确应付账款等负债类科目审计和资产类科目审计的区别，明确应付账款函证和应收账款函证的区别。

●7.2固定资产的审计

掌握固定资产的审计目标和关键实质性测试程序。

●7.3累计折旧的审计

累计折旧作为固定资产的备抵账户，计提正确与否直接影响着资产负债表和利润表的正确与否。累计折旧审计，主要需要学员掌握其审计目标和关键实质性测试程序。

第八章生产循环审计

该章的学习，主要需要了解生产与费用循环的内部控制要点及控制测试，因为此部分内容逻辑和前两大业务循环雷同，所以本章不再介绍该循环的内控和控制测试，主要介绍该循环影响到的报表项目存货的实质性测试程序，重点为存货的实地监盘、计价测试和截止测试。

●8.1存货监盘

存货监盘中，需要明确监盘的两层涵义、监盘计划如何制定、具体监盘程序、监盘过程需要特别注意的事项以及特殊情况处理等。

●8.2存货的计价测试与截止测试

存货的计价测试，主要围绕生产过程中料、工、费三块成本要素的实质性测试进行内容介绍，让学员明确组成生产性企业的存货的料工费成本审计的内容。
存货的截止测试，主要介绍存货入库和出库的截止性测试。

第九章货币资金审计

货币资金是流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件。企业的全部经营活动都可以通过货币资金表现出来，同时货币资金也是不法分子盗窃、贪污、挪用的重要对象。货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，重点是库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。

●9.1货币资金的控制测试和实质性测试

注册会计师在货币资金审计环节首先需要明确货币资金与其他业务循环之间的关系，了解被审计单位涉及的主要会计凭证和记录，了解货币资金环节的主要内部控制制度，在了解和初步评价内部控制的基础上注册会计师需要决定是否进行控制测试，如果决定进行控制测试，掌握涉及的主要控制测试程序；最后介绍库存现金和银行存款的实质性测试程序。

第十章完成审计工作与审计报告

完成审计工作是注册会计师在执行了对各项交易及账户余额的测试后、编制与签发审计报告前进行的综合性测试工作，是财务报表审计的最后阶段。在该阶段，注册会计师需要评价审计结果，确定审计意见，提出审计报告。审计报告是注册会计师审计工作提供的最终产品，审计报告可以综合反映注册会计师的工作质量和执业水准。审计报告具有法定证明效力，同时注册会计师对其应承担相应的法律责任。审计报告的存在对被审计单位、注册会计师和社会公众具有重要的意义。一份完整的审计报告包含必要的要素和内容，在审计报告中需要沟通关键审计事项。注册会计师需要根据审计的具体情况，最终发表同类型的审计意见。本章学习重点为审计意见的类型及出具审计意见的条件。

●10.1汇总审计差异

首先介绍审计差异及审计差异的分类，学习如何针对注册会计师在审计过程中发现的重要或重大审计差异进行审计调整，并编制审计调整分录，包括重分类分录和调整分录，在此基础上编制试算平衡表。

●10.2关键审计事项

新报告准则中明确要求注册会计师需要在审计报告中增加关键审计事项，因而关键审计事项的确定是注册会计师在审计工作中需要确定的一项重要内容。该部分介绍了何为关键审计事项，如何在审计报告中沟通关键审计事项。

●10.3审计意见与审计报告

该部分首先明确什么是审计报告，审计报告的存在具有什么意义和作用；按照不同的依据，审计报告有不同的分类，了解并掌握审计报告的基本分类；最后介绍了审计报告的要素和出具不同类型审计报告的条件。

第十一章审计实务热点

技术发展推动着审计的发展，同时也给审计工作带来了诸多的挑战。本章介绍了区块链、大数据、云计算以及人工智能对审计发展的影响，使我们了解审计发展的新趋势。本章为适应环境变化设置的学习内容，目的在于帮助学习者了解审计发展的最新趋势，与时俱进。

●11.1区块链技术、大数据、云计算、人工智能与审计

区块链技术、大数据、云计算和人工智能是当前技术发展的热点问题，同样影响着审计未来的发展方向，通过学习本章，透视审计未来的发展趋势。